УСН 1 % в Севастополе: что изменил закон о пониженных ставках для бизнеса в 2026 году

27 августа 2026 года Законодательное собрание Севастополя приняло в двух чтениях поправки о пониженных ставках УСН — по инициативе губернатора Михаила Развожаева. Закон вступил в силу 31 августа, но распространяется на правоотношения с 1 января 2026 года. Это значит, что бухгалтерам предстоит пересчитать авансовые платежи за три квартала задним числом.

Суть закона: какие ставки утвердили и с какой даты

Ставки «было — стало»

До принятия закона в Севастополе действовала дифференцированная шкала: для большинства упрощенцев — 4 % на «доходах» и 10 % на «доходах минус расходы», для отдельных отраслей (IT, здравоохранение, сельское хозяйство, образование, спорт) — пониженные ставки 1 %, 3 % и 5 %. Новый закон устанавливает единые минимальные ставки для всех:

Ставка 5 % — это минимум, допустимый Налоговым кодексом РФ для объекта «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). 

Период действия

Единая пониженная ставка действует на весь 2026 год — с ретроактивностью с 1 января 2026 года. Закон № 931-ЗС от 31.08.2026 внёс изменения в ч. 1.7 ст. 2 базового закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС, отменив прежние пункты 1)–3) с отраслевой дифференциацией. 

Кого касается     

Льгота распространяется на все субъекты предпринимательства без отраслевой дифференциации — независимо от вида осуществляемой деятельности. Это принципиальное отличие от прежних правил, когда минимальные ставки 1 % и 5 % были доступны только IT-компаниям и сфере здравоохранения, а ставки 3 % и 5 % — сельскому хозяйству, образованию и спорту. 

По данным ФНС, на 1 января 2026 года в Севастополе действовало 24 985 субъектов предпринимательства, из них 7 366 юридических лиц. В 2025 году упрощенцы города заплатили 5,29 млрд рублей налога — 4,71 млрд по системе «доходы» и 0,58 млрд по «доходам минус расходы». 

Как применяется задним числом: что делать бухгалтеру в сентябре

Перерасчёт авансовых платежей за I–III кварталы 2026 года

Поскольку закон действует с 1 января 2026 года, все авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев, рассчитанные по старым ставкам (4 % или 10 %), нужно пересчитать по новым — 1 % и 5 % соответственно.

Пример расчёта

ИП на УСН «доходы» с выручкой 3 млн ₽ за 9 месяцев 2026 года:

• По старой ставке (4 %): налог = 3 000 000 × 4 % = 120 000 ₽
• По новой ставке (1 %): налог = 3 000 000 × 1 % = 30 000 ₽
• Экономия: 90 000 ₽

Если авансовые платежи за I и II кварталы уже уплачены по ставке 4 %, переплата зачтётся в счёт аванса за 9 месяцев или годового платежа. Доплачивать за III квартал ничего не нужно — наоборот, образуется переплата, которую можно зачесть или вернуть. 

Как отразить перерасчёт в декларации и учёте

В годовой декларации по УСН за 2026 год указывается новая ставка:

• для объекта «доходы» — в строке 124 раздела 2.1.1;
• для объекта «доходы минус расходы» — в строке 264 раздела 2.2. 

Уточнённые расчёты по авансовым платежам за прошедшие кварталы отдельно подавать не требуется — налог считается нарастающим итогом с начала года, и итоговая сумма корректируется в годовой декларации. Если авансовые платежи были перечислены в большем размере, переплата автоматически уменьшит сумму к доплате по итогам года. 

«Доходы минус расходы»: минимальный налог сохраняется

Ставка 5 % не отменяет правило минимального налога. По итогам года плательщики на УСН «доходы минус расходы» обязаны сравнить налог, рассчитанный по ставке 5 %, с минимальным налогом — 1 % от всех доходов за год. Если обычный налог оказался меньше минимального, в бюджет уплачивается минимальный (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих налоговых периодов. 

Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление на льготу?

Нет. Пониженная ставка применяется автоматически ко всем налогоплательщикам УСН, зарегистрированным в Севастополе. Никаких отдельных уведомлений, заявлений или уведомлений в налоговую подавать не нужно — ставка меняется в самом законе, а не по заявлению плательщика. 

Распространяется ли на патент?

Нет. Патентная система налогообложения (ПСН) — это отдельный специальный режим со своими ставками, которые устанавливаются законом города Севастополя от 14.11.2014 № 57-ЗС. Поправки в закон № 110-ЗС касаются только УСН. Ставки по патенту не изменились. 

А на 2027 год продлят?

На момент публикации закона в источниках нет информации о продлении пониженных ставок на 2027 год. Ч. 1.7 ст. 2 закона № 110-ЗС устанавливает ставки специально «в 2026 году». Решение о продлении будет зависеть от экономической ситуации и итогов переговоров о компенсации выпадающих доходов из федерального бюджета. Следите за новостями на нашем сайте.