Как изменится УСН с 2026 года: поэтапный переход к уплате НДС

Большинство компаний и ИП, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), были освобождены от уплаты НДС. Но с января 2025 года НДС платят все предприятия и ИП на УСН, доход которых за предыдущий год или с начала текущего превысил 60 миллионов рублей. Они должны отражать НДС в чеках и счетах-фактурах, вести книгу учёта продаж и ежеквартально сдавать налоговую декларацию.

С 2026 года порог дохода для уплаты НДС снижают. Изначально предполагалось, что с января 2026 года НДС начнут платить все компании и ИП на УСН, которые заработали более 10 миллионов рублей за предыдущий год. Однако первоначальную налоговую реформу смягчили, и лимит доходов для плательщиков НДС на УСН решили снижать поэтапно.

Кто будет платить НДС

С января 2026 года НДС начнут исчислять все малые фирмы и ИП с выручкой от 20 миллионов рублей. В 2027 году порог доходов снизят до 15 миллионов рублей, а в 2028 году — до 10 миллионов рублей.

В 2026 году компании и ИП на УСН с годовым доходом до 20 миллионов рублей автоматически освобождаются от уплаты НДС.

Плавный переход к снижению лимита доходов для уплаты НДС поможет бизнесу постепенно адаптироваться к изменениям.

Предприятия и ИП на упрощёнке, которые в 2026 году впервые начнут платить НДС, освобождаются от штрафов за нарушения при расчёте и уплате налога. Мораторий на штрафы будет действовать в первый год после проведения реформы: с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года.

Напомним, что при расчёте НДС учитывают не прибыль, а выручку, потому что НДС — косвенный налог и его не взимают напрямую с доходов бизнеса. Компания-продавец добавляет НДС к цене товаров и услуг. Налог уплачивают клиенты, когда они покупают эти товары или услуги. Продавец выступает посредником между покупателями и налоговой службой, потому что он перечисляет сумму НДС в бюджет.

Подробнее о том, как рассчитать НДС, а также получить налоговый вычет по нему, читайте в этом материале редакции «Управление» Skillbox Media.

По каким ставкам будут платить НДС

После вступления в силу налоговой реформы общая ставка НДС увеличится с 20 до 22%. Но специальные ставки НДС — 5 и 7% — не изменятся. В зависимости от уровня годового дохода плательщики УСН смогут выбрать, как рассчитывать НДС в 2026 году. У них есть два варианта: по стандартным ставкам с вычетом входящего НДС или по специальным ставкам, но без вычета входящего налога.

Специальная (льготная) ставка 5% применяется, если годовой доход компании или ИП на УСН составляет от 20 до 250 миллионов рублей. С 1 января 2026 года лимит годового дохода увеличится с 250 до 272,5 миллиона рублей. Это связано с тем, что лимиты по УСН ежегодно пересчитываются с учётом инфляции. Согласно приказу Минэкономразвития России от 06.11.2025 №734, в 2026 году для компаний и ИП на УСН установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,09.

Специальная ставка 7% применяется, если ИП или организация на УСН заработали за год от 250 до 450 миллионов рублей. С 1 января 2026 года лимит доходов для УСН увеличится до 490,5 миллиона рублей.

При расчёте НДС по льготным ставкам налоговый вычет не предусмотрен. Это означает, что компании и ИП не могут вернуть часть налога, уплаченного поставщикам.

В первый год работы с НДС плательщики УСН смогут один раз досрочно отказаться от применения специальной ставки до истечения трёхлетнего срока. Эта опция удобна для тех, кто неправильно оценил риски при выборе варианта уплаты НДС.

Например, если доход организации на УСН упадёт (меньше 20 миллионов рублей), то по новым правилам она сможет отказаться от уплаты НДС в первый год. Или в течение года перейти с льготной ставки 5% на общую 22%, если окажется, что такой тариф выгоднее, — например, если у компании много контрагентов с НДС и она может применить налоговые вычеты.

Согласно статье 346.13 НК РФ, налогоплательщик не может продолжать работать на УСН, если его годовая выручка превысила 450 миллионов рублей. С момента превышения он переходит на ОСНО и должен рассчитывать НДС по стандартным ставкам: 0, 10 или 22%.

Ставка НДС 0% применяется при международных грузоперевозках и экспорте товаров из России в любую страну. Также в рамках налоговой реформы нулевую ставку НДС сохранили для гостиниц, санаториев, аквапарков и других туристических объектов, включённых в реестр Минэкономразвития.

Ставку НДС 10% применяют компании, которые продают пищевые продукты, медицинские, детские товары, а также книги и печатные издания. С 1 января 2025 года по ставке НДС 10% также облагается племенная животноводческая продукция — при наличии племенного свидетельства или паспорта.

С 2026 года сократится список продовольственных товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. После проведения налоговой реформы ставка НДС на спреды и другую продукцию с заменителем молочного жира будет увеличена с 10 до 22%.

Ставка НДС 22%. С 1 января 2026 года будет применяться автоматически ко всем операциям, для которых не действуют другие ставки — 0, 5, 7 или 10%.